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资源税会计分录

2020-01-05 15:00:04 范文大全

范文一:资源税 会计分录

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资源税 会计分录

[例3]某矿山联合企业1994年5月自产入选露天矿(二等)铁矿石560000吨,分别于5月6日、5月13日、5月20日、5月27日分别收购入选露天矿(二等)铁矿石32000吨、40000吨、30000吨和38000吨。该矿山铁矿石的单位税额为16元。该矿山以10日为纳税期限,按上月税额预缴,月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为10800000元。

月6日,企业收购铁矿石,其应代扣的资源税税额为:

应纳税额=32000×16=512000元

按代扣的资源税税额,作如下会计分录:

借:材料采购512000

贷:应交税金--应交资源税512000

月13日,企业应作如下会计分录:

借:材料采购640000

贷:应交税金--应交资源税640000

月20日,企业应作如下会计分录:

借:材料采购480000

贷:应交税金--应交资源税480000

月27日,作如下会计分录:

借:材料采购608000

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贷:应交税金--应交资源税608000

企业按规定的纳税期限预缴1-10日、11-20日、21-31日应纳税款时,应分别作如下会计分录:

借:应交税金--应交资源税3600000

(10800000?3)

贷:银行存款3600000

月终,企业计算出自产入选露天矿应纳税额时,应作如下会计分录:

借:生产成本8960000

(560000×16)

贷:应交税金--应交资源税8960000

月度终了,企业“应交税金--应交资源税”资料如下:

应交税金--应交资源税

借方贷方

12000

00000

40000

0000

00000

08000

000008960000

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合计 10800000 11200000

月28日,企业应作如下会计分录:

借:应交税金--应交资源税90000

材料采购5910000

贷:银行存款6000000

月终,计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税,其应纳税额为:

应纳税额=80000×12

=960000元

应作如下会计分录:

借:产品销售税金及附加960000

贷:应交税金--应交资源税960000

月终,计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额:

应纳税额=60000×12

=720000元

应作如下会计分录:

借:生产成本720000

贷:应交税金--应交资源税720000

企业于月度终了后,向税务机关申报纳税时,应补缴税款400000元(11200000-10800000)。实际补缴时,应作如下会计分录:

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借:应交税金--应交资源税400000

贷:银行存款400000

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范文二:资源税 会计分录

资源税 会计分录

资源税 会计分录

[例3]某矿山联合企业1994年5月自产入选露天矿(二等)铁矿石560000吨,分别于5月6日、5月13日、5月20日、5月27日分别收购入选露天矿(二等)铁矿石32000吨、40000吨、30000吨和38000吨。该矿山铁矿石的单位税额为16元。该矿山以10日为纳税期限,按上月税额预缴,月终申报纳税并结清本月税款。4月份税款为10800000元。

5月6日,企业收购铁矿石,其应代扣的资源税税额为: 应纳税额=32000×16=512000元

按代扣的资源税税额,作如下会计分录:

借:材料采购512000

贷:应交税金--应交资源税512000

5月13日,企业应作如下会计分录:

借:材料采购640000

贷:应交税金--应交资源税640000

5月20日,企业应作如下会计分录:

借:材料采购480000

贷:应交税金--应交资源税480000

5月27日,作如下会计分录:

借:材料采购608000

贷:应交税金--应交资源税608000

企业按规定的纳税期限预缴1-10日、11-20日、21-31日应纳税款时,应分别作如下会计分录:

借:应交税金--应交资源税3600000

(10800000?3)

贷:银行存款3600000

月终,企业计算出自产入选露天矿应纳税额时,应作如下会计分录: 借:生产成本8960000

(560000×16)

贷:应交税金--应交资源税8960000 月度终了,企业“应交税金--应交资源税”资料如下: 应交税金--应交资源税

借方贷方

512000

3600000

640000

480000

3600000

608000

36000008960000

合计 10800000 11200000 6月28日,企业应作如下会计分录:

借:应交税金--应交资源税90000

材料采购5910000

贷:银行存款6000000

月终,计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税,其应纳税额为:

应纳税额=80000×12

=960000元

应作如下会计分录:

借:产品销售税金及附加960000

贷:应交税金--应交资源税960000 月终,计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额:

应纳税额=60000×12

=720000元

应作如下会计分录:

借:生产成本720000

贷:应交税金--应交资源税720000 企业于月度终了后,向税务机关申报纳税时,应补缴税款400000元

(11200000-10800000)。实际补缴时,应作如下会计分录: 借:应交税金--应交资源税400000

贷:银行存款400000

范文三:计提五险一金会计分录

计提五险一金会计分录

计提及缴纳五险一金的会计处理

按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定:本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金, 借记本科目,贷记“银行存款”科目。

可见:企业缴付的五险一金(不含代扣个人的部分)也应通过“应付职工薪酬”核算。(但对于国企存在应付职工薪酬限额的,机动灵活使用其他科目,但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险)正常情况下应进行如下会计处理:

(一)个人负担部分

发放工资时扣个人负担部分

借:应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目,三险:养老、医疗、失业)-个人

应付职工薪酬-住房公积金-个人

贷:其他应付款--住房公积金

贷:其他应付款--养老保险

贷:其他应付款--医疗保险

贷:其他应付款--失业保险

贷:现金(或银行存款,工资实际发放数)

(二)企业负担部分

借:管理费用--劳动保险费

借:管理费用--住房公积金

贷:应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目,五险:养老、医疗、失

业、工伤、生育)-企业

贷:应付职工薪酬-住房公积金-企业

(三)上交五险一金:

借:其他应付款(代扣个人的三险一金)

应付职工薪酬-社会保险费(设明细科目,五险:养老、医疗、失业、

工伤、生育)-企业

应付职工薪酬-住房公积金-企业

贷:银行存款

注:代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算,直接通

过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。

范文四:计提坏账会计分录

计提坏账会计分录

计提坏账会计分录

提坏账准备的分录

1、计提坏帐时

借:资产减值损失(或管理费用--坏账损失 )

贷:坏帐准备 1

2、发生坏帐时

借:坏帐准备

贷:应收帐款 6

3、收回坏帐时

借:应收帐款

贷:坏帐准备

同时

借:银行存款

贷:坏帐准备资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”。

1.计提坏账准备

【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。

借:资产减值损失 100000

贷:坏账准备 100000

纳税调整:计提坏账准备10万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额。

2.转回坏账准备

【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元,当年共转回坏账准备30万元。其中,20万元在计提当年允许税前扣除,10万元不允许税前扣除。

借:坏账准备 300000

贷:资产减值损失 300000

纳税调整:计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备,转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备,转回

时应调减应纳税所得额。

3.确认坏账损失

企业发生坏账损失,应按规定向税务机关履行报批手续,由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除,其纳税调整应区别对待。

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元,其中10万元可以在税前扣除,5万元不能在税前扣除。

借:坏账准备 150000

贷:应收账款 150000

纳税调整:允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额,不能税前扣除的5万元不作纳税调整。

4.收回坏账

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。

【例4】某企业2008年收回坏账25万元,其中20万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除。 借:应收账款 250000

贷:坏账准备 250000

借:银行存款 250000

贷:应收账款 250000

纳税调整:收回的坏账25万元中,确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额,不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。 注意事项:在进行纳税调整时,不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额,也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额,而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。

范文五:计提所得税会计分录

计提所得税会计分录,核定征收时计提所得税的会计分录,预交所得

税的会计分录如何处理。

计提所得税会计分录

可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。 计提时,借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税 上缴时,借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款/现金

月末结转,借:本年利润

贷:所得税费用

问:预交所得税的会计分录如何处理?月末有利润,计提所得税的分

录,计提的所得税是否转入本年利润所得税有没有二级科目?

答:月末有

利润,计提所得税时:

借:所得税

贷:应交税金——应交所得税;

借:本年利润

贷:所得税 ;

实际缴纳时:

借:应交税金——应交所得税

贷:银行存款;

所得税没有二级科目。

问:核定征收时计提所得税的会计分录如何做?

答:核定征收方式与查账征收方式,计提所得税会计分录是一样

的。

(1)提取时

借:所得税

贷:应交税金--所得税 (2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--所得税 贷:银行存款(或现金)